18 december 2024, 14:17■Aangepast 19 december 2024, 15:39
Op 18 december 2024 publiceerde de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) de nieuwe Milieulijst voor 2025. Hierop staan nieuwe bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor de Milieu-investeringsaftrek (MIA) maar vervallen ook 32 bedrijfsmiddelen uit 2024. De aftrekpercentages van de MIA in blijven in 2025 wel ongewijzigd: 27%, 36% en 45% afhankelijk van de investering. De formulering van veel bedrijfsmiddelen worden aangescherpt door staatssteunregels of omdat ze niet meer innovatief zijn. We bespreken de belangrijkste wijzigingen en aandachtspunten.
Hoe ziet de Milieu-investeringsaftrek er in 2025 uit?
Percentages MIA 2025
De percentages voor de MIA blijven in 2025 gelijk aan voorgaande jaren: 27%, 36% of 45%.
| Aftrekpercentage | Nettovoordeel bij 25,8 vpb | Nettovoordeel bij 49,5% inkomstenbelasting |
| 27% | 6,966% | 13,365% |
| 36% | 9,288% | 17,82% |
| 45% | 11,61% | 22,275% |
Welk aftrekpercentage je mag toepassen, is afhankelijk van de categorie en het type investering op de Milieulijst. Hoe meer milieubesparing, hoe hoger de aftrek en het subsidievoordeel.
Hoe werkt de MIA 2025?
Met de MIA en Vamil worden investeringen in bedrijfsmiddelen die in het belang zijn van de bescherming van het Nederlandse milieu fiscaal gestimuleerd. Het gaat hierbij om niet-gangbare bedrijfsmiddelen. De marktintroductie- en verbreding door deze investeringen wordt door de MIA en Vamil ondersteund.
Budget voor de MIA en Vamil voor 2025
Het budget voor de Milieu-investeringsaftrek in 2025 is € 189 miljoen.
Het budget voor de Vamil in 2025 is € 20 miljoen.
De afgelopen drie jaar heeft een overuitputting van het beschikbare budget voor de MIA plaatsgevonden. Om in 2025 binnen de beschikbare budgetten te blijven, worden de budgetten voor de MIA en de Vamil beiden met € 5 miljoen verlaagd in 2025 ten opzichte van 2024. Daarnaast hebben de betrokken Ministeries gekeken waar “aanvullende besparing” mogelijk is.
Nieuw in 2025 is een maximum van € 25 miljoen per belastingplichtige per jaar en per bedrijfsmiddel voor alle hoofdstukken. Dit moet voorkomen dat een enkele aanvraag een grote impact op het MIA-budget heeft.
Nieuwe categorie, hoofdstukken samengevoegd
De Milieulijst 2025 bevat de bedrijfsmiddelen die in aanmerking komen voor MIA en Vamil en is ingedeeld in vijf hoofdstukken. De eerdere hoofdstukken 5 ‘Ruimtegebruik’ en 6 ‘Gebouwde omgeving’ zijn samengevoegd tot het nieuwe hoofdstuk 5: ‘Gebouwde omgeving en klimaatadaptatie’. Hierdoor hebben meerdere bedrijfsmiddelen een nieuwe code gekregen. Het eerste cijfer van de code verwijst naar het bijbehorende hoofdstuk.
-
- Grondstoffen- en watergebruik
- Voedselvoorziening en landbouwproductie
- Mobiliteit
- Klimaat en lucht
- Gebouwde omgeving en klimaatadaptatie
In 2024 nog hoofdstuk 5 ‘Ruimtegebruik’ en 6 ‘Gebouwde omgeving’
Wat zijn de belangrijkste wijzigingen?
De meest opvallende wijzigingen voor de MIA 2025 ten opzichte van 2024 per sector of branche:
Vastgoed
- Voor de duurzame gebouwen onder BREEAM of GPR Gebouw gaat het aftrekpercentage MIA voor het hoogste duurzaamheidsniveau omlaag van 45% naar 36% investeringsaftrek.
- Bij bedrijfsgebouwen met industriefunctie wordt de investeringsaftrek vanuit de MIA gemaximeerd tot 5.000 vierkante meter per gebouw.
- Vanaf 2025 worden duurzame energie-installaties weer als onderdeel van het gebouw gezien. Dit betekent dat deze ook meegenomen moeten worden in de MPG-berekening.
Industrie
- Het is niet meer mogelijk om MIA of Vamil te combineren met subsidieregelingen op het gebied van duurzame mobiliteit (AanZET, SPRILA, STour, deel van SSEB). Zie ook onderdeel mobiliteit hieronder.
- 32 bedrijfsmiddelen vervallen, waarvan er 19 van toepassing zijn op de industrie, bijvoorbeeld koelsystemen met water als koudemiddel.
- Meer over de kansen voor de industrie met de MIA in 2025.
Woningcorporaties
- Voor circulaire woningen (G 5202) geldt vanaf 2025 een aftopping van ten hoogste € 700 per vierkante meter.
- Het subsidievoordeel voor een circulaire woning is in 2025 maximaal € 81 per vierkante meter.
- De MPG-eisen voor circulaire woningen worden gewijzigd.
- Er gaat een nieuwe rekenmethodiek gelden voor het berekenen van de MPG waarmee de milieu-impact van materiaal nog nauwkeuriger wordt berekend. Het verwachte effect is aanscherping van de normering. Dit wordt de komende weken duidelijk.
Agrarisch
- Nieuwe subsidiabele investeringen:
- Desinfectiesysteem voor het in-situ desinfecteren van melkrobots.
- Onkruidbestrijdingsmachine met behulp van lasers.
- Productie- en verwerkingsapparatuur voor biobased grondstoffen.
- Gewijzigd: Volautomatische sorteerinstallaties alleen voor het automatisch sorteren van wortelen (geen aardappelen en uien meer).
- Vervallen investeringen:
- Mechanische onkruidbestrijdingsmachine.
- Voorzieningen ter voorkomen van verontreinigingen door erfafspoeling bij een veehouderij.
Mobiliteit
- Het is niet meer mogelijk om MIA of Vamil te combineren met de volgende subsidieregelingen op het gebied van duurzame mobiliteit:
- AanZET (Aanschafsubsidie Zero-Emissie Trucks).
- SPRILA (Subsidieregeling Private Laadinfrastructuur bij bedrijven).
- STour (Subsidieregeling Aanschaf Emissieloze Touringcars).
- SSEB (Subsidieregeling Schoon en Emissieloos Bouwmaterieel), in het geval van N2 en N3 vrachtwagens met bakwagenchassis gebruikt in de bouw.
Wat is nieuw op de Milieulijst 2025?
Onderstaande investeringen staan nieuw als bedrijfsmiddelen op de Milieulijst 2025 en komen daarmee vanaf 2025 in aanmerking voor Milieu-investeringsaftrek en mogelijk aanvullend Vamil.
- Tankinstallatie voor ruitensproeiervloeistof (F1216).
- Inzamel- en geldretoursysteem voor herbruikbare bekers (F1308).
- Lekdetectiesysteem voor de teeltvloer (F2190).
- Desinfectiesysteem voor het in-situ desinfecteren van melkrobots (B2203).
- Productie- en verwerkingsapparatuur voor biobased grondstoffen (F2318).
- Onkruidbestrijdingsmachine met behulp van lasers (A2357).
- Elektrisch aangedreven bakfiets of cargobike voorzien van zonnepanelen (F3120).
- Oplaadkluis voor het laden van lithium-ion accu’s van fietsen, brom- of snorfietsen (F3211).
- Meetsysteem om aan boord van een tankschip gesloten metingen uit te voeren (F3334).
- Elektrisch of waterstof aangedreven locomotie (F3520).
- Draadloos oplaadpunt voor elektrische fietsen (F3723).
- Biogasaggregaat voor stroomvoorziening van lokale activiteiten (F4317).
- Gevelimpregnering zonder PFAS, siliconen, silanen en siloxanen (F5141).
- Zuiveringsinstallatie voor grijswaterrecycling (F5347).
Welke investeringen vervallen vanaf 2025?
Elk jaar wordt de Milieulijst herzien door bedrijfsmiddelen die inmiddels gangbaar zijn geworden, van de lijst af te halen.
Onderstaande 32 investeringen stonden op de Milieulijst 2024 maar komen vanaf 2025 niet meer in aanmerking voor Milieu-investeringsaftrek of Vamil*.
* Als de investeringsdatum in 2024 ligt, kun je binnen drie maanden nog MIA/Vamil volgens de Milieulijst van 2024 aanvragen.
| Code Milieulijst 2024 | Bedrijfsmiddel | Reden |
| F 1210 | Variabele verpakkingsmachine | Lang op Milieulijst, niet meer innovatief, korte terugverdientijd |
| A 1282 | Inkt- of oliebesparend printsysteem | Lang op de Milieulijst, twijfel over milieuvoordeel in de praktijk |
| B 1445 | Eutectische vrieskristallisatie-installatie voor proces- of afvalwater | Geen meldingen, investeringen kunnen onder bedrijfsmiddel A 1600 worden gemeld |
| F 1661 | Afvalscheidingsinstallatie op basis van watermerken of gps trackers | Geen meldingen en die worden ook niet verwacht |
| E 1790 | Slimme afvalbak met persmechanisme | Korte terugverdientijd en past voor de doelgroep niet onder AGVV gezien het principe dat de vervuiler betaalt (artikel 45, vijfde lid AGVV) |
| B 2207 | Koelinstallatie voor drijfmest (aanpassen bestaande situatie) | Weinig meldingen, techniek wordt eerder toegepast bij nieuwe stallen en hiervoor zijn er andere bedrijfsmiddelen |
| B 2219 | Permanente afdekinstallatie voor kuilvoerplaatsen | Lang op Milieulijst en weinig meldingen |
| A 2221 | Duurzame varkensstal (aanpassen bestaande situatie) | Samengevoegd met bedrijfsmiddel A 2220 |
| A 2231 | Duurzame pluimveestal (aanpassen bestaande situatie) | Samengevoegd met bedrijfsmiddel A 2230 |
| B 2299 | Ondergrondse kadaverkoeling met natuurlijk koudemiddel | Niet meer innovatief |
| A 2310 | Teeltsysteem voor vollegrondgewassen in de open lucht | Lang op de Milieulijst en niet meer innovatief |
| B 2341 | Voorzieningen ter voorkomen van verontreinigingen door erfafspoeling bij een veehouderij | Deels wettelijk verplicht, lang op Milieulijst en niet meer innovatief |
| B 2347 | Kuubkisten voor bloembollen die geen vocht en chemische middelen opnemen | Weinig meldingen en niet meer innovatief |
| A 2350 | Mechanische onkruidbestrijdingsmachine | Lang op de Milieulijst en niet meer innovatief |
| B 2370 | Bodemdrukverlagend bandensysteem in de open teelt | Niet meer innovatief |
| F 2600 | Apparatuur voor lokale verwerking van landbouwgewassen (voorwaartse integratie) | Korte terugverdientijd, niet de beoogde meldingen en daarmee vrijwel uitsluitend negatieve adviezen |
| B 2620 | Hogedruk pasteurisatie-installatie voor conservering van verse levensmiddelen | Lang op de Milieulijst en geen meldingen |
| A 2631 | Automatische voedselafvalmonitor | Te korte terugverdientijd |
| A 2635 | Laserapparaat voor natural branding van groente, fruit en aardappelen | Lang op de Milieulijst, niet meer innovatie en korte terugverdientijd |
| A 2690 | Ozonoxidatie-installatie voor ontsmetting van (opslag)ruimten, lucht of producten in de land- en tuinbouw | Lang op de Milieulijst, weinig meldingen en niet meer innovatief |
| E 3101 | Elektrisch aangedreven bestelauto | Te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| E 3106 | Elektrisch aangedreven taxi met 9 zitplaatsen of voor rolstoelvervoer | Te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| E 3114 | Elektrisch aangedreven L7e-C voertuig of motorfiets | Te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| E 3118 | Speed-pedelec | Niet meer innovatief en onvoldoende milieuwinst ten opzichte van het gangbare alternatief |
| A 3310 | Loodvrij accupakket voor vaartuigen | Toenemende (wettelijke) verplichtingen om elektrisch aangedreven te varen |
| F 3366 | Ontgassingsinstallatie voor scheepstanks | Verbod op varend ontgassen |
| E 3416 | Elektrisch aangedreven vorkheftruck voor gebruik in de open lucht | Niet meer innovatief en te geringe meerprijs dus stimulering niet langer mogelijk |
| D 4208 | Vacuüm middenspanningsschakelsysteem | Toenemende wettelijke verplichtingen om F-gassen uit te faseren |
| A 4240 | Koelsysteem met water als koudemiddel | Geen meldingen en die worden ook niet verwacht |
| A 4485 | Stofafscheider | Twijfel over meerprijs, grote kans op free riders, AGVV maakt stimulering maar (zeer) beperkt mogelijk |
| A 5405 | Apparatuur voor lokale productie van gevaarlijke stoffen (aanpassen bestaande situatie) | Lang op Milieulijst, geen meldingen en die worden ook niet verwacht, alternatieven op de Milieulijst |
| A 5406 | Apparatuur voor continue productie van gevaarlijke stoffen (aanpassen bestaande situatie) | Lang op Milieulijst, geen meldingen en die worden ook niet verwacht, alternatieven op de Milieulijst |
In 2025 MIA aanvragen?
Wil jij meer weten over de subsidiemogelijkheden en de voorwaarden van de MIA in 2025? Neem dan contact op met jouw subsidieadviseur of met locatie Zwolle via 038 – 853 13 85 of locatie Enschede via 053 – 434 85 12. Je kunt ook gebruikmaken van ons contactformulier.
